加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。顧名思義，“研發(fā)費用加計扣除”=“研發(fā)費用”+“加計”+“扣除”。稅法規(guī)定，在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。

1、“研發(fā)費用”：研發(fā)項目過程中的所有費用，在剔除稅務部門本政策中不認可的投入后，產(chǎn)生的官方認可研發(fā)費用。

2、“加計”：未形成無形資產(chǎn)的，按照75%（新政）*“研發(fā)費用”加計；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%（新政）攤銷。

3、“扣除”：

a、加計扣除后所得稅=（利潤-研發(fā)費用×75%）*稅率；

b、加計扣除后所得稅=（利潤-當期無形資產(chǎn)攤銷金額×75%）*稅率。

注：本公式參考財稅〔2018〕99號新政計算。

1.減繳企業(yè)所得稅

研發(fā)費用加計扣除實際就是按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的基礎上，按照發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在該期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2018.1.1-2020.12.31期間）。

例如，企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按100×175%=175元，在稅前進行扣除，減少企業(yè)所得稅稅負，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

2.延長虧損彌補年限

虧損企業(yè)還有必要申請加計扣除嗎？非常有必要。根據(jù)相關規(guī)定，對原虧損企業(yè)加計扣除結(jié)轉(zhuǎn)抵扣規(guī)定加計扣除部分所形成的虧損，可以用以后五年的所得彌補（自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年）。

3.獲得研發(fā)補助

近年來，越來越多的地區(qū)以研發(fā)費用為基準給予企業(yè)費用補貼，以廣州市為例，研發(fā)費用加計扣除的數(shù)額作為后補助計算依據(jù)，企業(yè)可以獲得10萬-2000萬不等的補助。

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關鍵資料和程序：

1．年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料；

2．填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；

3．在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。

完整流程見下圖。